大錢潮 實做篇

夫妻子女 報稅祕訣大公開

一個家庭在報稅之前,首先要選定一位申報人。原則上,以家中所得最高的成員當申報人,此人即是納稅義務人本人。但若夫妻皆有薪資所得,則要試算後決定。
家庭型態有許多種,剛結婚的、分居的、離婚的;小孩還在讀書,卻已打工賺錢了,或剛畢業才開始工作的。本篇以實例說明家庭中該由誰當申報人,夫妻該如何報稅,孩子該獨立申報或由父母申報,讓你找出對自己最有利的申報方式。


藝人劉宏與王婉霏結婚不到半年,遇上五月的報稅季節,倆人研究到底該怎麼「稅」呢?會計師建議他們採分開申報為宜。

藝人劉宏與王婉霏去年10月結婚,今年5月要報去年一整年的稅了,到底二人該不該「稅」在一起呢?安侯建業會計師事務所協理葉劉順裕指出,以分開申報為宜。
劉宏去年年收入200萬元、王婉霏去年年收入100萬元,若以標準扣除額加以計算,劉宏適用21%的稅率級距,繳28.907萬元的稅、王婉霏適用13%的稅率級距,得繳8.11萬元的稅,合計是繳37.718萬元;若是合併申報,則兩人所得共300萬元,得適用30%的繳稅級距,算下來得繳54.29萬元的稅。
新婚夫妻:
結婚當年度可以選擇採分開申報或合併申報。原打算年底結婚的夫妻,若計算後認為分開申報較有利,則可以將婚期延到隔年初,多爭取1年度的分開申報機會。
遠東銀行財稅顧問戴素雲提醒說,依據舊的民法法條規定,今年5月23日之前,經2位證人以上見證,有結婚公開儀式,婚姻即生效力,是為「儀式婚」;依據新修正的民法規定,自今年5月23日起,結婚是採「登記婚」,就是必須到戶政事務所辦理登記結婚,婚姻才算有效力。若是想要延後婚期以爭取分開申報機會,只需要延後到戶政事務所登記時間即可。
戴素雲說,一般有非薪資所得的新婚夫妻以分開申報為宜,特別是像律師、會計師、演藝人員等。但若夫或妻任一方屬於低所得,或是不需繳稅的軍公教人員,他們有高列舉扣除額,或是有多名受扶養親屬,則以合併申報為宜。
一般夫妻合併申報有三種方式:
1.夫妻雙方都沒有名為「薪資」的所得,採合併計稅。
2.以夫為納稅義務人,妻薪資分開計稅,再合併申報。
3.以妻為納稅義務人,夫薪資分開計稅,再合併申報。
一般薪水家庭該採用哪一項呢?可先試算比較。舉例來說,夫的所得總額為100萬元、妻的所得總額為50萬元,採標準扣除額方式扣除,所得結果如下表(夫妻報稅的3種方式及試算範例),依此,應以妻為納稅義務人,夫薪資分開計稅,再合併申報較為划算。
分居夫妻:
可選擇合併或各自申報,再由國稅局合併計稅。若是不想讓另一半知道自己的所得,可向國稅局各地分處或稽徵處申請「所得資料分戶提供」,則國稅局就只提供本人的所得資料,而不會把本人的資料提供給配偶看。唯一需注意的是,每年4月20日前要記得去申請分戶。
離婚夫妻:
離婚當年度可選擇分開或合併申報。實務上,以分開申報居多。
至於子女的申報,因每個未滿20歲的受扶養人,都有7.7萬元扣除額,依照常理,應由夫或妻所得較高的一方申報,但既已離婚,夫妻對於扶養子女常有爭端,國稅局遇有爭議時,會以法院判定的監護權來認定,若是納稅人不服,可以舉證確有扶養事實,例如支付生活費的資金證明等,向國稅局爭取。


遠東銀行財稅顧問戴素雲提醒說,自今年5月23日起,新人必須到戶政事務所辦理登記結婚,婚姻才算有效力。


新人結了婚之後,最好是認真對待每年一度的報稅大事,省錢起家。

夫妻報稅的3種方式及試算範例


子女申報:
如果家中有剛成年的子女,應該由父母報稅?或是自己獨立申報?需試算如何申報比較划算。
每一個扶養親屬免稅額是7.7萬元,如果家中子女還在學就讀教育部認可之大專以上院校,可再扣掉2.5萬元的教育學費特別扣除額;若子女有打工、兼家教等收入(薪資所得)則可以再扣掉7.8萬元的薪資特別扣除額。因此,家中子女課稅收入若超過15.5萬元(即超過扶養親屬免稅額與薪資特別扣除額的總和),獨立申報比較好。
戴素雲表示,有些人的子女就讀高職,雖然未滿20歲,但已有30、40萬元的打工薪資收入,若由父母申報他,可扣除的金額有限,他的收入卻會讓父母跳升到另一個較高的累進稅率級距,此時,最好由子女獨立申報。

實例:
今年24歲的維芬,去年7月大學畢業後,即到一家裝潢雜誌社擔任企劃工作,整年約有近8萬元的收入,從來沒有自己報過稅的她,今年究竟應該自己獨立報稅呢?還是給父母申報?
假設,維芬的父母親都還在上班,兩人的課說所得總額是150萬元,若是採標準扣除額,由右表計算出來維芬是該由給父母親申報,對於整個家庭的稅負承擔較輕。


如果家中子女就讀教育部認可之大專以上院校,可扣掉2.5萬元的教育學費特別扣除額。


維芬去年上半年在學、下半年工作,整年結算下來所得有限,還是給父母申報對全家稅負最划算。


若子女高額的打工收入,申報他的收入會讓父母跳升到另一個較高的累進稅率級距,最好由子女獨立申報。

維芬報稅試算表


社長╱總編輯.裴偉 顧問.陳志峻、謝忠良 文字統籌.王宛茹 撰文.褚親親、林雅惠、陳駿宏、李玉玲 攝影統籌.林道銘 攝影.黃敏建、陳肇英、許添瑞、許凱迪、湯興漢、林玉偉、莊中隆、香港蘋果日報、蘋果日報 繪圖.許哲源、潘美靜、游雅婷 資料.李玉玲、劉嘉芳